3.1.3
Změny v ostatních daňových zákonech
RNDr. Ivan Brychta
Obsahem tohoto článku jsou především informace o vybraných daňových změnách u podnikatelů pro rok 2025 (kromě změn v zákoně o daních z příjmů a zákoně o DPH – ty jsou řešeny v samostatných článcích Změny v zákoně o daních z příjmů ve zdanění fyzických osob a Změny v zákoně o DPH, na které tímto odkazujeme).
NahoruZákon o dani silniční
Novela zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční ("ZDS"), daná konsolidačním balíčkem (zákon č. 349/2023 Sb.), přinesla podstatnou změnu – návrat k určení poplatníka při změně v osobě poplatníka v průběhu roku, tak jak to platilo do konce roku 2021 (před významnou redukcí předmětu daně). V souvislosti s tím, že tento staronový postup bude třeba aplikovat v přiznáních za rok 2024, zmiňujeme ho na příkladu (princip je takový, že poplatníkem v měsíci změny provozovatele vozidla bude vždy až ten poslední z nich).
Pro rok 2023: Nechť podnikatel "A" pořídil nový tahač 4. 7. 2023 a dne 5. 11. 2023 tahač prodal podnikateli "B". Silniční daň za rok 2023 zaplatil podnikatel "A" za všech 6 měsíců (červenec až prosinec).
Pro rok 2024: Nechť podnikatel "A" pořídil nový tahač 4. 7. 2024 a dne 5. 11. 2024 tahač prodal podnikateli "B". Silniční daň za rok 2024 zaplatí podnikatel "A" jen za 4 měsíce (červenec až říjen) a podnikatel "B" za 2 měsíce (listopad a prosinec).
Povinné elektronické podání
Rovněž upozorňujeme na od 1. 1. 2025 nové ustanovení § 15 odst. 4 ZDS, podle něhož se i přiznání k dani silniční podává již pouze elektronicky. Tato nová úprava se týká všech poplatníků, tedy nejen podnikatelů, ale i nepodnikajících fyzických osob, pokud jsou povinny přiznání podat (konstatujme ale, že těch případů příliš nebude)
NahoruZákon o spotřebních daních
Zákon o spotřebních daních (č. 353/2003 Sb., dále "ZSD") byl změněn konsolidačním balíčkem (tedy zákonem č. 349/2023 Sb.). Změny celkem logicky spočívají ve zvýšení sazeb spotřební daně, protože cílem tohoto balíčku je snížení schodku veřejných financí.
Zvýšení sazeb daně pro kuřáky
Spotřební daň vzrůstá především u tabákových výrobků, a to postupně v roce 2024 o 10 %, dále o 5 % v každém z roků 2025 až 2027. Blíže viz následující tabulka:
(1) Ke snížení sazby daně pro vodní dýmky (a k oddělení od základní sazby u tabáku ke kouření) dochází od 1. 3. 2024.
(2) Nově stanovená daň od 1. 1. 2024.
Ostatním tabákovým výrobkem (podléhajícím od 1. 1. 2024 nově spotřební dani) se rozumí výrobek obsahující tabák určený k lidské spotřebě, jehož prostřednictvím lze jednoduchou neprůmyslovou manipulací vstřebat nikotin do lidského organismu nebo který takové vstřebání umožňuje a který není předmětem daně z tabákových výrobků ani daně ze zahřívaných tabákových výrobků.
Od 1. 1. 2024 také přibyla nová spotřební daň z náplně do elektronické cigarety (§ 130p ZSD), pro nikotinové…
