3.1.3
Změny v ostatních daňových zákonech
RNDr. Ivan Brychta
Obsahem tohoto článku jsou především informace o vybraných daňových změnách u podnikatelů pro rok 2023 (kromě změn v zákoně o daních z příjmů a zákoně o DPH – ty jsou řešeny v samostatných článcích Změny v zákoně o daních z příjmů ve zdanění fyzických osob a Změny v zákoně o DPH, na které tímto odkazujeme).
Nahoru Zákon o spotřebních daních v roce 2023
Zákon o spotřebních daních (č. 353/2003 Sb., dále "ZSD") mění od 1. 1. 2023 již dříve přijatá novela zvyšující daně z tabákových výrobků (vč. těch zahřívaných), a to takto:
-
u daně z tabákových výrobků (§ 104 odst. 1 ZSD) dochází ke zvýšení:
- -
v případě cigaret u pevné části z 1,88 Kč/kus na 1,97 Kč/kus (procentní část zůstává na 30 %), přičemž minimální daň vzroste z 3,36 Kč/kus na 3,52 Kč/kus,
- -
v případě doutníků a cigarillos u pevné části z 2,19 Kč/kus na 2,29 Kč/kus,
- -
v případě tabáku ke kouření u pevné části z 2 860 Kč/kg na 3 000 Kč/kg,
-
u daně ze zahřívaných tabákových výrobků (§ 130c odst. 1 ZSD) dochází ke zvýšení z částky 2,86 Kč/g na 3 Kč/g.
Změny spotřební daně u motorové nafty přijaté zákonem
Připomeneme, že zákon č. 131/2022 Sb. přinesl s účinností od 1. 6. 2022 dočasné snížení spotřební daně z motorové nafty a bezolovnatého benzínu, a to o 1,50 Kč na litr. Úprava byla zapracována do § 48 ZSD a zohledňovala také vratku u zelené nafty v § 57 odst. 6 ZSD, která v uvedeném období klesla o 1,20 Kč na litr. Zatímco snížení u benzínu trvalo jen 4 měsíce, u motorové nafty bylo snížení prodlouženo zákonem č. 286/2022 Sb. a vše se vrátilo na sazby před 1. 6. 2022 až další novelou, a to zákonem č. 234/2023 Sb. s účinností od 1. 8. 2023.
Velká novela zákonem č. 179/2022 Sb.
Zákon č. 179/2022 Sb. (na základě sněmovního tisku 176) přinesl poměrně velkou novelu zákona o spotřebních daních (obsahuje 189 bodů změn a k tomu 10 bodů přechodných ustanovení).
Od 28. 6. 2022 byla účinná pouze jediná změna, a to v § 89 ZSD, tedy v části zabývající se režimem podmíněného osvobození od daně z piva. Změna (odst. 4) umožňuje vrátit pivo do režimu podmíněného osvobození i na jiný sklad, než ze kterého bylo původně uvedeno do oběhu. Nový odst. 5 zavádí pravidla pro vrácení piva do daňového skladu na území ČR při vrácení z JČS EU.
Ve většině ostatních případů nabyly změny účinnosti až od 13. 2. 2023 (8 bodů již 1. 11. 2022). Důvodem změn je především snaha provést implementaci směrnice Rady EU 262/2020, datum účinnosti (13. 2. 2023) koresponduje s termínem, odkdy došlo k celoevropskému spuštění elektronického systému pro sledování vybraných výrobků ve volném daňovém oběhu mezi členskými státy.
Dalšími oblastmi, které novela v návaznosti na evropské cíle řeší, je:
-
zavedení možnosti, aby odesílatel v rámci dálkového prodeje využil daňového zástupce, a zrušení možnosti, aby příslušný orgán členského státu určení daňového zástupce vyžadoval,
-
společné řešení, pokud jde o přirozené částečné ztráty během přepravy,
-
automatizace vydávání osvědčení o osvobození od daně a nakládání s ním v případě přepravy vybraných výrobků příjemcům, kteří jsou od spotřební daně osvobozeni, a
-
zproštění povinnosti poskytnout zajištění pro energetické produkty přepravované potrubím.
