V následujícím textu naleznete informaci pro poplatníky – fyzické osoby ke změnám v zákoně o daních z příjmů pro zdaňovací období roku 2023.
Dne 2. 12. 2022 byl ve Sbírce zákonů vyhlášen zákon č. 366/2022 Sb., kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o daních z příjmů“), a některé další zákony (tzv. „Daňový balíček 2023“). Tento zákon s účinností od 1.1.2023 přináší následující zásadní změny v oblasti:
NahoruPAUŠÁLNÍ DANĚ
Změny se dotýkají limitu pro možnost vstupu do paušálního režimu, který se zvyšuje na 2 miliony Kč. Pro paušální režim jsou zavedeny 3 pásma zdanění na základě výše příjmu a charakteru příjmů poplatníka [§ 2a odst. 5) zákona o daních z příjmů].
1. pásmo
Je určeno pro poplatníky s příjmy ze samostatné činnosti do výše:
- 1 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou,
- 1,5 mil. Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 % nebo 60 %, a
- 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 %.
2. pásmo
Je určeno pro poplatníky s příjmy ze samostatné činnosti do výše:
- 1 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou, a
- 2 mil. Kč, pokud alespoň 75 % příjmů ze samostatné činnosti poplatníka tvoří příjmy, k nimž lze uplatnit výdaje procentem z příjmů ve výši 80 % nebo 60 %.
3. pásmo
Je určeno pro poplatníky s příjmy ze samostatné činnosti do výše:
- 2 mil. Kč, a to bez ohledu na to, z jaké samostatné činnosti plynou.
Částky měsíční zálohy na paušální daň v jednotlivých pásmech jsou:
- 1. pásmo – 6 208 Kč pro první pásmo (100 Kč záloha na daň, 3 386 Kč záloha na sociální a 2 722 Kč zdravotní pojištění),
- 2. pásmo – 16 000 Kč pro druhé pásmo (4 963 Kč daň, 7 446 Kč sociální a 3 591 Kč zdravotní pojištění),
- 3. pásmo – 26 000 Kč pro třetí pásmo (9 320 Kč daň, 11 388 Kč sociální a 5 292 Kč zdravotní pojištění).
Finanční správa vydala samostatnou informaci k základním změnám v institutu paušální daně s účinností od 1. ledna 2023, kterou lze nalézt na adrese:
Informace k základním změnám v institutu paušální daně s účinností od 1. ledna 2023 | Paušální daň | Daň z příjmů | Daně | Daně | Finanční správa (financnisprava.cz)
NahoruMIMOŘÁDNÉ ODPISY
Došlo k prodloužení možnosti využít mimořádné odpisy i na majetek pořízený až do 31.12.2023. Znamená to, že pro hmotný majetek pořízený mezi 1.1.2020 až 31.12.2023 lze uplatnit mimořádné daňové odpisy, a to během 12 měsíců u majetku spadajícího do 1. odpisové skupiny a během 24 měsíců u majetku zařazeného do 2. odpisové skupiny.
(Pozn. dosavadní úprava umožňovala mimořádné odpisy využít pouze u majetku pořízeného v letech 2020 a 2021, nyní rozšířeno i na majetek pořízený v průběhu roku 2022 a dále na majetek pořízeny do konce roku 2023)
NahoruVÝŠE LIMITŮ ZDANITELNÝCH PŘÍJMŮ PRO PODÁNÍ DAŇOVÉHO PŘIZNÁNÍ ZA ZDAŇOVACÍ OBDOBÍ ROKU 2023
Novinkou je změna výše limitu, který je rozhodný pro povinnost podat daňové přiznání, limit se zvyšuje z dosavadních 15 000 Kč na 50 000 Kč (§ 38g odst.1 zákona o daních z příjmů). Novela přináší rovněž změnu výše limitu pro vznik povinnosti podání daňového přiznání poplatníka s příjmy ze závislé činnosti, jehož příjmy podle § 7 až § 10 zákona o daních z příjmů…
