Bude-li podnikatel – FO – uplatňovat při stanovení základu daně za rok 2015 místo skutečných výdajů výdaje procentem z příjmů, tj. tzv. paušální výdaje, připomeňme některé základní skutečnosti, které je dobré mít na paměti.
NahoruVýdaje stanovené procentem z příjmů, tzv. paušální výdaje
Jaká je výše výdajů stanovených procentem z příjmů podle § 7 odst. 7, § 9 odst. 4 a § 10 zákona o daních z příjmů?
Přehled paušálních výdajů fyzických osob:
|
Činnost
|
výdajový paušál platný pro rok 2015
|
výdajový paušál pro rok 2016
|
|
§ 7 odst. 1 písm. a) zákona
příjem ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, a
§ 7 odst. 1 písm. b) zákona
příjem z živnostenského podnikání pouze řemeslného,
|
80%
|
80%
|
|
§ 7 odst. 1 písm. b) zákona
příjem ze živnostenského podnikání,
|
60 %
|
60 %
|
|
§ 7 odst. 1 písm. c) zákona
příjem z jiného podnikání neuvedeného v písmenech a) a b), ke kterému je potřeba podnikatelské oprávnění,
|
40 %
|
40 %
|
|
§ 7 odst. 2 písm. a) zákona
příjem z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem,
|
40 %
|
40 %
|
|
§ 7 odst. 2 písm. b) zákona
příjem z nájmu majetku zařazeného v obchodním majetku,
|
30 %
|
30 %
|
|
§ 7 odst. 2 písm. c) zákona
příjem z výkonu nezávislého povolání.
|
40 %
|
40 %
|
|
§ 9 zákona
příjem z nájmu
|
30 %
|
30 %
|
|
§ 10 zákona
příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství,
|
80 %
|
80 %
|
NahoruPlatí pro zdaňovací období 2015 nějaké omezení ve vztahu k výdajovým paušálům?
Pro zdaňovací období 2015 platí, že lze uplatnit výdaje ve výši 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství (zákon č. 252/1997 Sb.) a z příjmů ze živností řemeslných, nejvýše však do částky 1 600 000 Kč, 60 % z příjmů ze živnosti s výjimkou příjmů ze živností řemeslných nejvýše lze však uplatnit výdaje do částky 1 200 000 Kč.
Omezení u ostatních výdajových paušálů (40% a 30%), tj. že nejvýše lze uplatnit výdaje do částky 800 000 Kč (v případě 40 % paušálních výdajů), resp. 600 000 Kč (v případě 30 % paušálních výdajů), jsou v platnosti i pro rok 2015.
U příjmů z pronájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů je stávající výše výdajových paušálů zachována ve výši 30 %. Absolutní výše odpočtu prostřednictvím paušálu je omezena částkou 600 000 Kč (tedy maximálním možným odpočtem rovným 30 % z mezního příjmu stanoveného ve výši 2 mil. Kč).
Podle § 35ca zákona o daních z příjmů uplatní-li poplatník u dílčího základu daně podle § 7 zákona o daních z příjmů výdaje podle § 7 odst. 7 nebo u dílčího základu daně podle § 9 zákona o daních z příjmů výdaje podle § 9 odst. 4 a součet dílčích základů, u kterých byly výdaje tímto způsobem uplatněny, je vyšší než 50 % celkového základu daně, nemůže
a) snížit daň podle § 35ba odst. 1 písm. b) zákona o daních z příjmů [tj. slevu na manžela(ku)],
b) uplatnit daňové zvýhodnění.
NahoruJaké paušální výdaje může uplatnit finanční poradce?
Výše výdajů procentem z příjmů (dále jen „paušální výdaje“) se uplatňuje dle ust. § 7 odst. 7 zákona o daních z příjmů v závislosti na druhu vykonávané činnosti.
Zprostředkování pojištění
Podle ust. § 3 odst. 3 zákona č. 455/1991 Sb., o živnostenském…
