Stanovení účetních odpisů je v pravomoci účetní jednotky. Účetní jednotka je stanoví na základě konkrétních podmínek. Daňové odpisy jsou upraveny v zákoně o daních z příjmů.
Daňová uznatelnost
Daňovou uznatelností odpisů se zabývá ustanovení § 24 odst. 2 písm. a) ZDP, které uvádí, že nákladem na dosažení, zajištění a udržení příjmů jsou také odpisy hmotného majetku (dále HM), stanovené podle §§ 26 až 33 ZDP. Ustanovení §§ 26 až 33 pak upravují, co se pro účely ZDP rozumí pojmem HM, konkrétní způsob výpočtu odpisu, který majetek nelze odpisovat a dále co se rozumí technickým zhodnocením. Zařazení majetku do odpisových skupin upravuje Příloha k ZDP č. 1. Základní podmínkou daňové uznatelnosti odpisů je splnění obecného požadavku ZDP, tedy používání HM pro účely dosahování zdanitelných příjmů.
Vstupní cena
Vstupní cena upravená v § 29 ZDP představuje hodnotu majetku, z níž se majetek odpisuje. Tato vstupní cena se nemění, pokud v průběhu odpisování nedojde k technickému zhodnocení. Součástí vstupní ceny budov, domů, jednotek a staveb jsou také výdaje (náklady) na vyvolanou investici.
Hmotný majetek
Co se rozumí hmotným majetkem pro účely ZDP, stanoví § 26 odst. 2 ZDP. Tímto hmotným majetkem jsou pro účely ZDP samostatné movité věci, popřípadě soubory movitých věcí se samostatným technicko-ekonomickým určením, jejichž vstupní cena je vyšší než 40 000 Kč a jejichž provozně-technické funkce jsou delší než jeden rok, dále budovy, domy a jednotky (do ocenění jednotek se nezahrnuje pozemek, pokud je součástí jednotky), dále stavby, s výjimkami uvedenými v § 26 odst. 2 ZDP, dále také pěstitelské celky trvalých porostů s dobou plodnosti delší než tři roky vymezené v § 26 odst. 9 ZDP, dospělá zvířata a jejich skupiny, jejichž vstupní cena (§ 29) je vyšší než 40 000 Kč a rovněž i jiný majetek vymezený v § 26 odst. 3 ZDP.
Podle § 28 ZDP může majetek daňově odpisovat odpisovatel s tím, že oprávněn je odpisovat vždy pouze jeden poplatník. Odpisovatetelem je zpravidla vlastník majetku, nájemce u technického zhodnocení pronajatého HM, ale mohou jím být i další zákonem uvedené subjekty.
Co nelze odpisovat
Majetek vyloučený z odpisování pro účely ZDP je uveden v § 27.
Odpisové skupiny
ZDP odpisovaný majetek dělí podle doby odpisování do šesti odpisových skupin, které se liší délkou odpisování. Pro zařazení do odpisové skupiny je od roku 2014 rozhodující zařazení majetku podle Klasifikace produkce CZ-CPA platné od 31.7.2008 (do roku 2013 dle SKP), respektive u staveb zařazení podle klasifikace stavebních děl CZ-CC (platné od roku 2004), ze které vychází…
